2000年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案

　　一、單項選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個答案，答案正確的，每題得1分。）

　　1.下列屬于增值稅免稅項目的是（）。

　　A.國際組織無償援助的進口物資

　　B.棉花公司銷售的棉花

　　C.由政部門以外的單位和個人出售的首日封、郵票

　　D.農(nóng)資公司出售的農(nóng)用機具

　　2.消費稅納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證明的次日起（）內(nèi)繳納稅款。

　　A.1日　　B.3日　　C.5日　　D.7日

　　3.下列不征收營業(yè)稅的是（）。

　　A.在境內(nèi)組織旅客出境旅游

　　B.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險

　　C.境外保險公司以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)

　　D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用

　　4.下列資源中資源稅應(yīng)稅資源的是（）。

　　A.土地資源　　B.水資源　　C.森林資源　　D.鹽資源

　　5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，（）準(zhǔn)予從收入總額中扣除。

　　A.購買固定資產(chǎn)的支出

　　B.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　C.違法經(jīng)營的罰款

　　D.轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

　　6.對于（）引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的前置程序。

　　A.征稅及滯納金　　B.處罰　　C.保全措施　　D.強制執(zhí)行措施

　　7.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1986至1995年的獲利情況分別為（萬元）：-50、-40、40、60、-50、-100、60、90、120、180，則該企業(yè)開始納稅的年度是（）。

　　A.1988年　　B.1989年　　C.1992年　　D.1994年

　　8.沒有固定納稅地點的經(jīng)營單位進行流運經(jīng)營如在其經(jīng)營地繳納增值稅，消費稅營業(yè)稅的其城市建設(shè)維護稅的繳納，應(yīng)按（）的稅率計算。

　　A.單位負責(zé)人的居住地　　B.單位上級主管部門所在地

　　C.經(jīng)營地　　　　　　　　D.主管稅務(wù)機關(guān)具體指定的地點

　　9.某演員一次取得表演收入40000元，其應(yīng)納個人所得稅額為（）。

　　A.9600 　　B.8000　　 C.7600　　 D.6400

　　10.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)適用的印花稅稅率為（）。

　　A.3‰　　B.4‰　　C.0.3 　　D.5

　　11.土地增值稅的納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)垡證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計金額的（）以內(nèi)。

　　A.5%　　 B.7%　　 C.10%　　 D.15%

　　12.下列各項中，（）可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　A.學(xué)校的教學(xué)樓、操場用地　　B.公園中開設(shè)的茶社和電影院

　　C.某商廈的營業(yè)大樓用地　　　D.某國營企業(yè)的職工宿舍用地

　　13.凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　A.15日　　B.30日　　C.45日　　D.60日

　　14.某企業(yè)將自有房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者，受贈者應(yīng)當(dāng)繳納（）。

　　A.印花稅　　B.契稅　　C.關(guān)稅　　D.消費稅

　　15.根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住（）的，減半征收土地增值稅。

　　A.滿1年未滿2年　　B.滿2年未滿3年

　　C.滿3年未滿5年　　D.滿5年或者滿5年以上

　　二、多項選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的多個答案，答案正確的，每題得2分。）

　　1.下列企業(yè)發(fā)生混合銷售行為時，應(yīng)當(dāng)合計征收增值稅的有（）。

　　A.電視機廠　　B.郵電公司　　C.汽車修理廠　　D.飯店

　　2.某卷煙廠用下列煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，在計稅時按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予和扣除消費稅稅額的有（）。

　　A.外購的已稅煙絲　　　　　　B.自制煙絲

　　C.委托加工收回的已稅煙絲　　D.進口煙絲

　　3.下列項目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目的有（）。

　　A.商品批發(fā)業(yè)務(wù)　　　　　　　B.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

　　C.將私人住宅無償贈送親友　　D.人才市場咨詢業(yè)務(wù)

　　4.（）買賣外匯、有價證券或期貨，不征收營業(yè)稅。

　　A.銀行　　　　　B.非銀行金融機構(gòu)

　　C.非金融機構(gòu)　　D.個人

　　5.外商投資企業(yè)被有關(guān)部門依法確認為（）的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。

　　A.生產(chǎn)性企業(yè)　　B.產(chǎn)品出口企業(yè)

　　C.服務(wù)性企業(yè)　　D.先進技術(shù)企業(yè)

　　6.個人所得稅居民納稅義務(wù)人包括（）。

　　A.中國國內(nèi)公民　　　　　　　　B.華僑

　　C.在中國境內(nèi)定居的外國僑民　　D.在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員

　　7.按“財產(chǎn)保險合同”稅目繳納印花稅的應(yīng)稅憑證有（）。

　　A.財產(chǎn)保險合同　　B.責(zé)任保險合同

　　C.保證保險合同　　D.信用保險合同

　　8.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（）。

　　A.土地征用及拆遷補償費

　　B.前期工程費

　　C.建筑安裝工程費

　　D.與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的管理費用

　　9.房產(chǎn)的租金收入是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報酬包括（）。

　　A.貨幣收入　　B.勞務(wù)收入　　C.實物收入　　D.利息所得

　　10.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的（）不服，可以向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或者直接向人民法院起訴。

　　A.征收稅款行為　　　B.稅收保全措施

　　C.加收滯納金行為　　D.稅收強制性執(zhí)行措施

　　11.企業(yè)取得的下列收入中，應(yīng)計入收入總額計算繳納所得稅的有（）。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入　　B.企業(yè)在建工程的試運行收入

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈收入　　　　　D.企業(yè)接受捐贈人收入

　　12.下列貨物中按低稅率計征增值稅的有（）。

　　A.金屬礦采選產(chǎn)品　　B.古舊圖書

　　C.居民用煤炭制品　　D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)品

　　13.下列情況中，納稅人應(yīng)向核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅的有（）。

　　A.進口的應(yīng)稅消費品

　　B.銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品

　　D.總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）

　　14.納稅人有取得下列所得的，必須自行申報繳納個人所得稅（）。

　　A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B.取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的

　　C.取得應(yīng)納稅所得而扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的

　　D.分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得的

　　15.資源稅的稅目共有七個，其中包括（）。

　　A.天然氣　　B.洗煤　　C.天然礦泉水　　D.黑色金屬礦原礦

　　三、判斷題、（本題到共20題。答案正確的，每題得1.5分；答案錯誤的，每題倒扣1.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。）

　　1.房產(chǎn)稅作為地方稅收，不僅其收歸地方財政，而且《房產(chǎn)稅暫行條例》的實施細則也由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定并送國家稅務(wù)總局備案。（）

　　2.從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅納稅人收廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進項稅額，準(zhǔn)予抵扣。（）

　　3.行政訴訟與刑事訴訟、民事訴訟一起，共同構(gòu)筑起現(xiàn)代國家的訴訟制度。（）

　　4.消費稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（）

　　5.對展銷廳的裝修應(yīng)征營業(yè)稅，對運輸隊的汽車修理應(yīng)征增值稅。（）

　　6.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進口的煤炭不繳納資源稅。（）

　　7.對軍工企業(yè)，一律按照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定征收所得稅。（）

　　8.外商投資企業(yè)在中國需要負無限納稅義務(wù)。（）

　　9.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》交納所得稅。（）

　　10.行政復(fù)議法實施后，不管現(xiàn)行稅法有無規(guī)定，只要是稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為，今后納稅人均可以申請稅務(wù)行政復(fù)議。（）

　　11.施工單位將其承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同不必再貼花納稅。（）

　　12.1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。（）

　　13.房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。（）

　　14.以租借方式進口的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物的到岸價格作為完稅價格。（）

　　15.個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，金額計入“工資薪金”項目，征收個人所得稅。（）

　　16.投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損扣仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。（）

　　17.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳務(wù)人。（）

　　18.一份憑證應(yīng)納印花稅額超過1 000元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。（）

　　19.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后當(dāng)立即退回；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退回。（）

　　20.殘疾、孤老人員和烈屬的所得不納個人所得稅。（）

　　四、計算題（要求列出計算步驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。本題型共四個小題，其中第1、3題各5分、第2、4題各4分，共18分）

　　1.某建筑工程公司承擔(dān)了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。劇院宿舍樓竣工驗收后，支付給該建筑公司整個工程款額為600萬元。另外，該建筑公司還將郊區(qū)的兩塊地皮轉(zhuǎn)讓，一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某技工學(xué)校，取得轉(zhuǎn)讓收入240萬元，另一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某農(nóng)場作試驗田，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元。請計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

　　2.某石化廠1996年3月份銷售汽油10噸，柴油9噸，另提供本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油1噸，試計算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額（汽油、柴油的消費稅稅率分別為每升0.2元，0.1元；汽油每噸約為1388升，柴油每噸約為1176升）。

　　3.某企業(yè)到經(jīng)濟特區(qū)與某外國投資者合資興辦中外合資經(jīng)營企業(yè)，1995年該企業(yè)從合資企業(yè)分回稅后利潤255萬元，已知該企業(yè)適用企業(yè)得得稅稅率為33%，合資企業(yè)適用所得稅稅率為15%，請計算該企業(yè)分回的稅后利潤需要補繳多少所得稅稅額。

　　4.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)接受某華僑所贈房屋作辦公用房，雙方簽訂了契約。經(jīng)估計，房屋價值為1600萬元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅多少？（稅率按4%計算）

　　五、綜合題（要求列出計算步驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。本題型共三個小題，其中第1題7分，第2題7分，第3題8分，共22分。）

　　1.某外商投資企業(yè)在珠海從事服務(wù)業(yè)，外商投資1000萬美元，預(yù)計經(jīng)營期至少20年，已獲準(zhǔn)享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠。企業(yè)前兩年虧損共計400萬美元，第三年起每年盈利，分別為600萬美元、700萬美元、800萬美元、1100萬美元。

　　該企業(yè)從第一年直到第六年每年申報繳納企業(yè)所得稅是：

　　第一年不交所得稅第二年也不交所得稅第三年免征企業(yè)所得稅第四年仍免征企業(yè)所得稅第五年繳納企業(yè)所得稅=800×15%=120（萬美元）

　　第六年繳納企業(yè)得所稅=1100×15%=165（萬美元）

　　請依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算繳納的企業(yè)所得稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并列出步驟，計算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　2.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人。1996年3月購入生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料，共支付進項稅額為160000元。本月對外銷售甲產(chǎn)品500臺，每臺售價為8000元，當(dāng)月即收回全部貸款。因而，該企業(yè)給予銷售機構(gòu)5%的銷售折扣。企業(yè)以以舊換新方式對外銷售了10臺甲產(chǎn)品，舊產(chǎn)品每臺折價2000元；另撥付2臺甲產(chǎn)品給幼兒園使用。經(jīng)確定為生產(chǎn)這2臺產(chǎn)品購入原材料等所支付進項稅額為500元，又撥100臺甲產(chǎn)品給外地的分支機構(gòu)進行銷售。月底該公司計算應(yīng)交納增值稅為：

　　當(dāng)月銷項稅額=[500×8000×（1-5%）+（8000-2000）×20]×17%=656200（元）

　　當(dāng)月進項稅額=160000（元）

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=656200-160000 =496200（元）

　　請根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里，并正確計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

　　3.有一中國公民，1995年1月至12月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入30000元，取得搞酬收入5000元；當(dāng)年還從美國取得特許權(quán)使用費收入8000元，從日本取得利息收入4000元。該納稅人已按美、日兩國稅法分別繳納了個人所得稅1500元和600元。其自己計算應(yīng)補交的所得稅為：

　　5000×14%（8000-800）×12%+4000×（1-20%）×20%-1500-600=680（元）

　　請根據(jù)《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定分析其應(yīng)補交所得稅的計算是否正確，如有錯誤請指出，并計算正確的數(shù)額。

　　參考答案：

　　一、1 A 2 D 3 B 4 D 5 D 6 A 7 D 8 C 9 C 10 B 11 C 12 A 13 B 14 B 15 C

　　二、1 AC 2 ACD 3 BD 4 CD 5 ABD 6 ACD 7 ABCD 8 ABC 9 AC 10 BD 11 ABC 12 AC 13 BC 14 ABCD 15 AD

　　三、1錯2對3對4錯5錯6對7對8錯9錯10對

　　　　11錯12對13對14錯15錯16對17對18錯19錯20錯

　　四、1.（1）該建筑公司包工包料是混合銷售行為，征收營業(yè)稅；將地皮轉(zhuǎn)讓給學(xué)校，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征營業(yè)稅；將地皮轉(zhuǎn)讓給農(nóng)場免稅。

　　（2）承擔(dān)某劇院的建筑工程適用稅率為3%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=240×3%=18（萬元）

　?。?）將地皮轉(zhuǎn)讓給技校適用稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=240×5%=12（萬元）

　　（4）應(yīng)納營業(yè)稅稅額合計=18+12=30（萬元）

　　2.（1）換算計量單位汽油10噸=1388×10=13880（升）

　　　　　 柴油9+1=10噸=1176×10=11760（升）

　?。?）汽油應(yīng)納消費稅稅額=13880×0.20元=2776（元）

　　（3）柴油應(yīng)納消費稅稅額=11760×0.10元=1176（元）

　?。?）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額=2776+1176 =3952（元）

　　3.（1）來源于合資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=255÷（1-15%）=300（萬元）

　?。?）應(yīng)納所得稅額=300×33%=99（萬元）

　?。?）稅收扣除額=300×15%=45（萬元）

　　（4）應(yīng)補繳所得稅稅額=99-45=54（萬元）

　　4.應(yīng)納稅額=1600×4%=64（萬元）

　　五、1.（1）該企業(yè)計算繳納的企業(yè)所得稅額是不正確的。其錯誤是：

　?、僭撈髽I(yè)為非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇（“兩免三減”），而只能按規(guī)定享受“一免兩減”的優(yōu)惠待遇。

　?、跍p半征稅期間應(yīng)適用（15%÷2）的稅率。

　　（2）正確的計算繳納企業(yè)所得稅應(yīng)為：

　?、俚谝荒瓴唤黄髽I(yè)所得稅②第二年也不交企業(yè)所得稅③第三年免征企業(yè)所得稅④第四年減半征收企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅額=700×15%÷2=52.5（萬美元）

　?、莸谖迥暌矞p半征收企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅額=800×15%÷2=60（萬美元）

　　⑥第六年應(yīng)繳企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅額=1100×15%=165（萬美元）

　　2.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額不正確。錯誤之處為：

　　①銷售折扣不能從銷售額扣除②以舊換新的舊產(chǎn)品折價不能從銷售額中中除③撥給分支機構(gòu)及幼兒園的產(chǎn)品的銷項稅額未計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為：

　?。?00+10+2+100）×8000×17%-160000=672320（元）

　　3.該補交的個人所得稅計算錯誤。錯誤之處為：

　?、傥从嬎愎べY薪金應(yīng)交的個人所得稅。

　　②取得稿費、特許使用費、利息收入計算應(yīng)交個人所得稅時扣除標(biāo)準(zhǔn)與適用稅率錯誤③境外所得的稅額扣除不正確應(yīng)交的個人所得稅為：

　　12×[（30000/12-800）×10%-25]+8000×（1-20%）×20%+4000×20%+5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4380（元）

　　在境外所得的稅額扣除限額為：

　　美國的特許權(quán)使用費的扣除限額=8000×（1-20%）×20%=1280（元）

　　日本的利息收入的扣除限額=4000×20%=800（元）

　　在美國交納的個人所得稅超過扣除限額220元，不能從本年度扣除。在日本交納的個人所得稅低于扣除限額，可全部抵扣，并補交差額。

　　應(yīng)補交的個人所得稅為：4380-1280-600=2500（元）

　　（感謝學(xué)員tony友情提供）